С начала 2025 года в России вступил в силу первый этап налоговой реформы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Для тех, чьи доходы превысили 60 млн руб. за год, ввели обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако это не предел изменений. Правительство РФ уже готовит второй этап налоговой реформы, направленный на дальнейшее совершенствование системы налогообложения для упрощенцев.
Цели и задачи реформы
Основной целью предстоящих изменений является пресечение применения схем дробления для ухода от уплаты косвенных налогов и минимизация злоупотреблений со стороны недобросовестных налогоплательщиков. В частности, планируется снижение порога доходов, при котором торговые компании начинают уплачивать оборотный НДС, а в перспективе — возможная отмена УСН в торговле.
Изменения в налогообложении компаний и ИП анонсировал Президент РФ, подписав Перечень поручений по итогам встречи с членами “Деловой России (утв. Президентом РФ 23 июня 2025 года).
Ожидается, что законопроект будет готов к осени. Если изменения успеют принять до конца 2025 года, то новые правила начнут действовать уже с начала следующего года. Если разработка поправок затянется, то – с 2027 года.
Кто может применять УСН:
Юридическим лицам и ИП, начинающим свою профессиональную коммерческую деятельность, разрешено выбрать один из двух вариантов системы налогообложения – общая или упрощенная. УСН предполагает особый порядок уплаты налогов и ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса (у которых меньше 130 сотрудников, доход ниже 450 млн руб. и остаточная стоимость меньше 200 млн руб.).
Применяющие УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, которые предусмотрены при общей системе налогообложения (налог на прибыль или НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, на имущество организации (или физлиц – для ИП), НДС, но с некоторыми исключениями). Организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе, доходы не превысили 337,5 млн руб. (ст. 346.12 Налогового кодекса).
Не исключено, что для некоторых ретейлеров сохранят возможность использования льготных режимов. Послабления могут предусмотреть для:
- производственных компаний;
- сферы услуг;
- несетевых магазинов.
Что уже изменилось для упрощенцев с 2025 года
Главное нововведение этого года – это признание организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, налогоплательщиками НДС. Изменение введено с 1 января и касается тех бизнесменов, доходы которых за год превысили 60 млн руб. Теперь они должны исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Причем порог доходов для освобождения от такой обязанности оценивается как по предыдущему календарному году, так и по текущему.
ФНС России приводила два примера:
1) Если доходы за 2024 год составили менее 60 млн руб., то налогоплательщик УСН с 1 января 2025 года освобождается от НДС. Но освобождение действует только до тех пор, пока его выручка с начала года не превысит эту сумму. Как только доход станет больше лимита, для операций с 1 числа следующего месяца налогоплательщик сможет выбрать, по какой ставке НДС работать: по общеустановленной 20% (10%, 0%) с налоговыми вычетами или по специальным ставкам 5% (7%, 0% по отдельным операциям) без вычетов.
2) Если доходы за 2024 год составили более 60 млн руб., то с 1 января 2025 года исчисляется и уплачивается НДС по всем операциям реализации товаров (работ, услуг) и полученным авансам с начала года.
При этом если налогоплательщик УСН проводит не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции (ст. 146, ст. 149 НК РФ), то по ним обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет не возникает.
В обоих случаях, если в 2025 году доход не превысит 60 млн руб., то и с начала 2026 года сохранится освобождение от НДС. Льгота предоставляется автоматически. Уведомления в налоговый орган представлять не нужно.
